廣州市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作方案（已失效）穗府辦〔2012〕47號廣州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣州市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作方案的通知各區(qū)、縣級市人民政府，市政府各部門、各直屬機構(gòu)：　　《廣州市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作方案》已經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作領(lǐng)導小組辦公室(設(shè)在市財政局)反映。廣州市人民政府辦公廳2012年10月12日廣州市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作方案　　為推進我市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2012〕71號)和《廣東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣東省開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方案的通知》(粵府辦〔2012〕95號)，結(jié)合本市實際，制定本方案?！　∫弧⒛繕巳蝿?wù)　　堅持以科學發(fā)展觀為指導，穩(wěn)步推進實施營業(yè)稅改征增值稅試點，建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅收負擔，逐步消除目前對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅產(chǎn)生的重復征收問題，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅目標，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系提供良好的制度支持，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，服務(wù)我市加快轉(zhuǎn)型升級、建設(shè)幸福廣州?！　《?、原則要求　　(一)積極穩(wěn)妥，分步實施。營業(yè)稅改征增值稅是貨物勞務(wù)稅收制度的一項重大改革，涉及面廣，影響深遠，必須積極穩(wěn)妥實施，正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，科學設(shè)計路徑，在試點的基礎(chǔ)上分步實施?！　?二)統(tǒng)籌兼顧，平穩(wěn)推進。既要考慮財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，又要統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求和各方面利益需求，合理設(shè)置稅制因素，在保證增值稅規(guī)范運行的前提下平穩(wěn)有序推進。　　(三)整體部署，系統(tǒng)配套。增強改革的前瞻性、協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性，妥善處理試點前后稅收政策銜接、試點與非試點納稅人稅制協(xié)調(diào)，完善各項制度安排，實現(xiàn)各項制度措施的綜合配套，確保實現(xiàn)各項預期目標。　　(四)公平稅負，促進發(fā)展。通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，消除重復征稅因素，使試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，實現(xiàn)規(guī)范稅制、合理負擔的目標，構(gòu)建有利于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)融合的財稅機制，促進加快轉(zhuǎn)型升級?！　∪⒃圏c內(nèi)容　　(一)試點范圍與時間。　　1．試點地區(qū)：在我市行政區(qū)域內(nèi)同步實施試點?！　?．試點行業(yè)：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》(財稅〔2011〕110號)、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及財稅〔2012〕71號文件規(guī)定，將原來繳納營業(yè)稅的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅，具體包括：陸地運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的范圍按照財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行?！　?．試點時間：即日起開始面向社會組織實施試點準備工作，開展試點納稅人認定和培訓、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作。2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，開始實施試點?！　?二)主要稅制安排?！　?．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運輸業(yè)服務(wù)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用6%稅率。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%。適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)按財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定執(zhí)行?！　?．計稅方式。試點行業(yè)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，以當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。試點行業(yè)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅，以按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅款作為應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額?！　?．計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外費用，不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除?！　?．服務(wù)貿(mào)易進出口。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度?！　?三)試點期間過渡性政策。　　1．稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬我市的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬我市。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由各級分別負擔?！　?．財稅優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，具體按財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行。對本市營業(yè)稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點企業(yè)，實施過渡性財政扶持政策。試點期間地方現(xiàn)有支持企業(yè)發(fā)展的財稅扶持政策不變?！　?．跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減?！　?．增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額?！　?四)配套措施?！　?．成立工作機構(gòu)。成立市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作領(lǐng)導小組(以下簡稱市領(lǐng)導小組辦公室)，由分管財稅工作的市領(lǐng)導任組長，協(xié)助分管財稅工作的市政府副秘書長和市財政局、國稅局、地稅局、發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委、交委、科技和信息化局、工商局、統(tǒng)計局、文化廣電新聞出版局、民政局、外經(jīng)貿(mào)局，廣州港務(wù)局，國家金庫廣州市中心支庫等有關(guān)單位負責人為成員。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，設(shè)在市財政局，辦公室主任由市財政局主要負責人兼任。領(lǐng)導小組不納入市政府議事協(xié)調(diào)機構(gòu)管理，試點工作順利過渡后自行撤銷。　　2．明確國稅部門征管職責。按照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，明確營業(yè)稅改征的增值稅由國稅部門負責征管。各區(qū)、縣級市要理順征管機制，實現(xiàn)稅收征管部門的平穩(wěn)過渡?！　?．做好市以下財政體制的銜接。維持現(xiàn)行財政體制稅收分成辦法不變，即屬于省、市、區(qū)(縣級市)共享的營業(yè)稅改征增值稅后，繼續(xù)維持試點前營業(yè)稅共享分成比例不變。　　4．設(shè)立試點財政專項資金。根據(jù)“試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制原則，對部分企業(yè)因試點可能增加的稅收負擔，由市財政統(tǒng)一設(shè)立財政專項資金，采取“企業(yè)據(jù)實申報、財政核實分類扶持、資金分級負擔”的方式給予扶持，緩解企業(yè)增加的稅負壓力?！　?．加強稅務(wù)稽查。加強對試點行業(yè)企業(yè)進項抵扣業(yè)務(wù)真實性核查。加強監(jiān)管，嚴厲打擊虛開增值稅發(fā)票行為。市國稅、地稅部門要分別按稅款所屬期加強增值稅、營業(yè)稅偷逃稅等稅收違法行為的稽查，及時移交稅收違法線索?！　∷摹⒐ぷ靼才拧　≡谇捌诨I備工作的基礎(chǔ)上做好以下工作：　　(一)基礎(chǔ)工作。主要工作任務(wù)包括：　　1．加強溝通協(xié)調(diào)。加強與省財政廳、國稅局、地稅局等上級部門及各區(qū)、縣級市的縱向聯(lián)系，以及市直各有關(guān)部門間的橫向聯(lián)系，形成工作合力，提高工作效率。此項工作由市領(lǐng)導小組辦公室負責。　　2．明確任務(wù)分工。按照財政部、國家稅務(wù)總局和省的工作部署，結(jié)合我市工作實際，細致梳理試點相關(guān)工作，明確責任主體和完成時間，并嚴格督促辦理。此項工作由市領(lǐng)導小組辦公室負責?！　?．加強宣傳引導。收集匯編營業(yè)稅改征增值稅政策資料，編寫試點有關(guān)問題解讀材料，及時監(jiān)控分析相關(guān)輿情信息，組織媒體對試點進行宣傳。此項工作由市領(lǐng)導小組辦公室負責?！　?．跟進試點進程。密切關(guān)注先行試點地區(qū)工作情況，整理分析可供參考借鑒的資訊信息。深入摸清我市與試點密切相關(guān)的情況，認真開展分析研究。此項工作由市領(lǐng)導小組辦公室負責。　　(二)征管銜接。主要工作任務(wù)包括：　　1．制訂征管銜接方案。按照有關(guān)試點稅收征管的規(guī)定，根據(jù)省的試點稅收銜接方案，銜接試點稅收征管業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)事宜。此項工作由市領(lǐng)導小組辦公室負責，按省要求的時間完成?！　?．制訂稅源銜接辦法。按照試點稅收征管銜接方案，落實省納入試點稅源戶的提供原則、事項、時間及方式。此項工作由市領(lǐng)導小組辦公室協(xié)調(diào)有關(guān)部門負責，按省要求的時間完成。　　3．開展稅源調(diào)查統(tǒng)計。按照試點行業(yè)范圍開展試點納稅戶調(diào)查統(tǒng)計，整理試點納稅戶名單并按照要求移交省營改增領(lǐng)導小組辦公室。此項工作由市地稅局負責，9月底前完成?！　?．做好征管數(shù)據(jù)遷移。按照省營改增領(lǐng)導小組辦公室工作要求接收移交的試點納稅戶名單及數(shù)據(jù)信息，逐戶校驗，確定納入試點范圍業(yè)戶，建立基礎(chǔ)征管信息。此項工作由市國稅局會同市地稅局負責，9月底前完成?！　?三)納稅準備。主要工作任務(wù)包括：　　1．征管業(yè)務(wù)培訓。編印培訓資料，組織對征管人員進行相關(guān)稅收政策、系統(tǒng)操作等方面業(yè)務(wù)培訓。此項工作由市國稅局負責，10月中旬前完成。　　2．執(zhí)行入庫辦法。按照試點增值稅入庫辦法，完善財稅庫銀系統(tǒng)相關(guān)功能，實現(xiàn)試點增值稅稅款的準備核算入庫。此項工作由市國稅局負責，10月底前完成?！　?．納稅資格認定。按照試點企業(yè)一般納稅人資格認定管理辦法和新增納稅人認定標準及操作規(guī)程執(zhí)行。此項工作由市國稅局負責，10月底前完成?！　?．明確申報要求。編制征管操作指南，按照納稅申報辦法，對納稅人申報表表樣進行修改，并相應(yīng)修改填表要求和完善系統(tǒng)軟件。此項工作由市國稅局負責，10月底前完成。　　5．完善征管系統(tǒng)。提出試點涉及稅務(wù)端相關(guān)系統(tǒng)調(diào)整業(yè)務(wù)需求，測試完善征管輔助系統(tǒng)，根據(jù)實際需要購置設(shè)備。此項工作由市國稅局負責，10月底前完成?！　?．做好開票準備。按照試點工作發(fā)票管理辦法，做好發(fā)票的計劃、發(fā)售及系統(tǒng)安裝等工作。此項工作由市國稅局會同市地稅局負責，10月底前完成?！　?四)模擬運行。主要工作任務(wù)包括：　　1．開展納稅培訓。制訂外部培訓計劃，組織對納稅人進行包括稅收政策、納稅申報及相關(guān)系統(tǒng)應(yīng)用等方面的培訓。此項工作由市國稅局負責，10月底前完成?！　?．組織模擬申報。制訂模擬申報方案，組織進行模擬申報，根據(jù)模擬申報情況對相關(guān)工作進行調(diào)整和完善。此項工作由市國稅局負責，10月底前完成?！　?．模擬征管實操。開展稅收征管模式轉(zhuǎn)換的測試模擬，完善試點征管辦法，檢驗征管信息系統(tǒng)和發(fā)票使用管理運行。此項工作由市國稅局負責，11月中旬前進行。　　(五)組織實施。主要工作任務(wù)包括：　　1．召開市領(lǐng)導小組會議。明確各成員單位開展試點工作的職責和要求。此項工作由市領(lǐng)導小組辦公室負責，10月上旬前完成?！　?．啟動征管系統(tǒng)。此項工作由市國稅局負責，10月底前完成?！　?．接受納稅申報。此項工作由市國稅局負責，12月中旬前進行?！　?．跟蹤實施情況。跟蹤試點實施后的實際情況，對納稅申報情況進行分析，及時向上級匯報有關(guān)情況。此項工作由市領(lǐng)導小組辦公室負責，11月初開始?！　?．分析企業(yè)發(fā)展。對試點實施后相關(guān)企業(yè)發(fā)展情況進行分析。此項工作由市經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)局負責?！　?六)政策保障。主要工作任務(wù)包括：　　1．制訂財政扶持政策。測算分析并跟蹤試點對我市的影響，制定試點過渡期財政扶持政策。此項工作由市財政局負責?！　?．編制稅收計劃。根據(jù)稅收收入隨企業(yè)征管關(guān)系變動的調(diào)整情況和國稅、地稅部門提供數(shù)據(jù)，市財政局相應(yīng)編制2013年國稅、地稅部門稅收收入計劃任務(wù)。此項工作由市財政局負責，市國稅局、地稅局配合，12月底前完成。　　3．制訂應(yīng)急方案。明確稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、系統(tǒng)保障等方面可能出現(xiàn)的緊急情況，提出應(yīng)對措施，確保發(fā)生突發(fā)事件時工作不亂。此項工作由市國稅局負責，10月底前完成?！　?七)效果評估。按季度對試點的效果進行評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實研究解決。此項工作由市財政局會同各有關(guān)部門負責。　　五、保障措施　　(一)統(tǒng)一思想認識。營業(yè)稅改征增值稅，有利于減輕企業(yè)稅收負擔、優(yōu)化完善稅制結(jié)構(gòu)，對于促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變有著積極作用。各區(qū)、縣級市和各有關(guān)部門要深刻認識開展營業(yè)稅改征增值稅的重要意義，統(tǒng)一思想、提高認識，將該項工作納入重要議事日程，認真謀劃，周密部署，及時解決過程中遇到的困難和問題，確保試點平穩(wěn)有序推進?！　?二)加強組織協(xié)調(diào)。定期召開市領(lǐng)導小組會議，通報工作進展情況，協(xié)調(diào)解決實施中的重大問題。領(lǐng)導小組辦公室根據(jù)工作需要從各相關(guān)部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干實行集中辦公，明確職責任務(wù)，健全工作制度，整合工作力量，提高工作實效。各區(qū)、縣級市也應(yīng)按省、市統(tǒng)一部署開展試點，在人員、經(jīng)費等方面給予必要保障?！　?三)加強基礎(chǔ)工作。開展營業(yè)稅改征增值稅，政策性強，要認真做好調(diào)查摸底、數(shù)據(jù)測算、稅負變化分析、測試模擬、征管模式轉(zhuǎn)換等準備工作，深入分析對企業(yè)稅負變化的結(jié)構(gòu)性影響和我市財政收入的影響，密切跟蹤了解試點地區(qū)的進展情況實施動態(tài)，積極關(guān)注中央完善的后續(xù)政策措施，認真分析對我市可能產(chǎn)生的影響，結(jié)合實際做好預案。同時，加強試點企業(yè)有關(guān)人員培訓，并對企業(yè)在試點中遇到的各種政策、征管問題及時進行“點對點”輔導，促使各試點行業(yè)企業(yè)更準確地把握政策、填寫報表和使用發(fā)票等，確保試點運行后納稅人購票、開票、申報、征管等各項工作順利進行?！　?四)加強配合支持。開展營業(yè)稅改征增值稅涉及面廣，要廣泛動員有關(guān)力量，密切配合，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立聯(lián)動工作機制，形成合力。市財政局、國稅局、地稅局要加強調(diào)查研究，制訂完善各項配套制度措施；我市各級國稅、地稅部門要加強對企業(yè)的培訓及有關(guān)操作指引，各級國稅、公安等部門要加大對增值稅發(fā)票使用的監(jiān)督，及時糾正違規(guī)、違法行為；市發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委、交委、科技和信息化局、工商局、統(tǒng)計局、文化廣電新聞出版局、民政局、外經(jīng)貿(mào)局和廣州港務(wù)局等要結(jié)合各自職責，深入了解試點企業(yè)有關(guān)訴求，及時收集試點對行業(yè)、企業(yè)的影響情況和遇到的問題，并積極協(xié)調(diào)解決?！　?五)加強宣傳解釋。要做好政策宣傳和解釋工作，尤其是對營業(yè)稅改征增值稅試點意義、廣州及早試點的必要性及增值稅鏈條原理和結(jié)構(gòu)性減稅內(nèi)容進行準確解讀，營造良好輿論氛圍，引導社會各界深化認識，支持試點。試點準備期間的宣傳工作由市領(lǐng)導小組辦公室統(tǒng)一負責，試點實施后，市國稅局要結(jié)合本部門職能進行政策解讀、解疑釋惑。各區(qū)、縣級市和各有關(guān)部門也要利用多種形式開展宣傳工作，特別是要做好對納稅人的宣傳解釋，增強主動服務(wù)意識，積極聽取意見建議，提高工作的針對性和有效性?！　V州市人民政府辦公廳秘書處　2012年10月15日印發(fā)